Аудит в коммерческом и государственном банке - отличия и сходства
В настоящее время законодательство об аудиторской деятельности в большей части ориентировано на проверку деятельности коммерческих банков. Связано это прежде всего с тем, что именно они составляют основную долю банковской структуры России. Коммерческим банком является кредитная организация, выполняющая банковские операции по договорам с физическими и юридическими лица на возмездной основе. Уставной капитал такого банка образуется за счет вкладов организаций и граждан. Главной целью функционирования банков в частном секторе экономики считается получение прибыли.
Государственными банками признаются кредитные организации, на принятие решение которых значительное влияние оказывает государство в лице компетентных органов. Уставной капитал банков государственного сектора формируется за счёт целевых бюджетных средств и направление на выполнение задач государства в финансовой, социальной, промышленной и других важных сфер. Примером банка, созданного полностью за счет государственных средств для выполнения надзорных и распорядительных полномочий в банковской сфере и осуществляющего общий контроль за состоянием экономических показателей в стране – Центральный Банк России.
Исходя из различий в происхождении уставного капитала коммерческих и государственных банков можно определить особенности проведения в них аудиторских проверок.
Сходства
Единой целью аудиторской деятельности для коммерческих банков и кредитных организацийгосударственного сектора является проведение проверок организаций независимым оценщиком на предмет соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям российского законодательства, отраслевым стандартам Банка России.
Для выполнения указанной задачи аудиторы применяют те же методы контроля:
- изучение первичной документации,
- анализ регистров учета проводок на расчетных счетах, кассовых операций,
- оценка эффективности работы управленческого звена в работе банка,
- рекомендация проведения мер по улучшению показателей деятельности, устранение недочетов.
Как в коммерческих, так и в государственных банках внутренний аудит проводится на основании правоустанавливающих документов организации. Внешний – независимым оценщиком, имеющим соответствующую аккредитацию.
Различия
Правовое регулирование
В отношении коммерческих и государственных банков порядок проведения аудита урегулирован Федеральными законами "О банках и банковской деятельности" №395-1 от 02.12.1990г., "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.2008г. Осуществляет проверку коммерческой банковской деятельности и выражает мнение о соответствии финансовой отчетности организаций на соответствие нормам бухгалтерского учета, стандартам Центрального банка России независимый оценщик.
Целью аудита коммерческого банка является определение значений прибыльности кредитного учреждения и определение отсутствия нарушений с целью получения разрешения на осуществление банковских операций Центробанком.
В отношении кредитных учреждений, основная доля капитала в которых принадлежит государству, методика выдачи аудиторского заключения регламентируется законодательством о надзоре за расходованием бюджетных средств. На основании Протокола №31К (668) от 09.06.2009г. Счетной Палатой России были утверждены Правила проведение аудита эффективности использования государственных средств. Функциями аудитора в отношении бюджетных средств банков наделена Счетная палата РФ.
Целями аудита в госбанках является проверка исполнения целевого бюджета. В задачи уполномоченного должностного лица, направляемого в банк для аудита расходования бюджета, входит выявление эффективности использования средств для целей выполнения социально-экономических государств, стоящих перед государством.
Контроль движения средств бюджета осуществляется уполномоченными должностными лицами - представителями учреждений государственной структуры.
В ходе аудита государственных банков выясняется соотношение между результатом финансовой деятельности в части расходования бюджета и статьей затрат. Он основывается на анализе таких характеристик деятельности государственного банковского учреждения, как экономичность, результативность, продуктивность использования бюджетных средств.
У вас остались вопросы?
Звоните нам по телефону: +7 (812) 498 65 80
