НАША МИССИЯ

Мы содействуем повышению доступности финансовых услуг для предприятий малого бизнеса, росту их количества, благосостояния и экономических возможностей, а также развитию взаимодействия между финансовыми организациями и микро- и малыми предприятиями, от уровня развития которых напрямую зависит экономический успех страны.

Контакты:

• — Россия
• — Великобритания
• — Беларусь

Главная›Полезно знать›Технология аудита банковских счетов

Целью аудита банковских операций является выражение мнения независимого оценщика, отраженного в аудиторском заключении, составленному по результатам всестороннего анализа финансовой отчетности кредитного учреждения. 

При осуществлении контроля операций на расчетных счетах кредитных учреждений, аудитор руководствуется положениями:

Гражданского кодекса РФ

ФЗ РФ "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.2008г.

ФЗ РФ "О банках и банковской деятельности" №395-1 от 02.12.1990г.

Положением ЦБ РФ "О правилах осуществления перевода денежных средств" №383-П от 19.06.2012г.

ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.

Положением ЦБ РФ от 23.06.1998г. №36 -П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России" ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

При проведении независимый эксперт исследует следующие документарные источники:

Первичные документы

Регистры счетов

Бухгалтерский баланс

Выписки с валютных, расчетных, корреспондентских, ссудных, бюджетных и других счетов 

Отчет о движении денежных средств

Аудитор производит арифметическую сверку данных каждого счета банка с информацией в первичных документах. Далее независимый оценщик приступает к исследованию вопроса о наличии юридических уставных документов на организации, заключившие договор банковского обслуживания. 

При исполнении своих обязанностей аудитор производит сверку документов на предмет:

• Правильности отражения операций на расчетных счетах, в том числе валютных и корреспондентских, в выписках;

• Полноты сведений в выписках;

• Верности оформления расчетов с бюджетом, с сотрудниками банка,

• Верности бухгалтерских проводок на счетах; 

• Проверки оснований перевода – договорных обязательств;

• Наличия подписи компетентного сотрудника и печати кредитного учреждения.

Важное значение при проведении аудита расчетных счетов банка уделяются фактам безакцептного списания денежных средств. Проверяется наличие основания для подобных операций, которым может являться решение суда, соответствующего договора между контрагентами, в силу закона.

Иными операциями, подлежащими оценке независимым аудиторам, относятся сведения банка:

• о выданных аккредитивах,

• оформленных депозитах,

• о чековых книжках,

• об инкассо,

• о платежных поручениях.

Приказ Министерства Финансов РФ от 27 ноября 2006 года № 154н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” содержит рекомендации по установлению курсов купли - продажи валюты. Проверке аудитором подлежит документация по оформлению валютных расчетных счетов банков на предмет соответствия требованиям законодательства и отраслевым стандартам Банка России. 

Нарушения, выявленные в отношении операций по банковским счетам, фиксируются в рабочем отчете аудитора, а затем - в аудиторском заключении.